1、在兼营事务中合理（lǐ）避税
 税法规定，交税人（rén）兼营不一（yī）样税率项目（mù），应该分开核算，而且要按各（gè）自的税率核算（suàn）增值税。否则按较高税（shuì）率核算（suàn）增值（zhí）税。因而当交税人兼营不一（yī）样税率项目的时（shí）候（hòu），在获（huò）得（dé）收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交（jiāo）税款。
　　2、挑（tiāo）选合理出售方法避税
　　税（shuì）法规定，现金折扣方式出售（shòu）货品，其折扣额发生时应（yīng）计入财务（wù）费用，不得从（cóng）出售额（é）中扣除；选（xuǎn）用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折（shé）扣后的余（yú）额作为出售额核算交纳增（zēng）值税（shuì）。因（yīn）而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用（yòng）现金（jīn）折扣办（bàn）法更合（hé）算。只是（shì）记得（dé）在实际（jì）操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将（jiāng）折扣额另（lìng）开发票，否则要计入出售（shòu）额中核算交税（shuì）。
　　3、在交税责（zé）任发生时间上合理避税
　　税（shuì）法（fǎ）规定，选用直接收款办法出售货品（pǐn），不（bú）管货（huò）品能否宣布（bù），均为收到出售额或（huò）获得讨取出售额（é）的凭（píng）证，并将提货单（dān）交（jiāo）给买方的当（dāng）天。若是货（huò）品不能（néng）及时收（shōu）现而构（gòu）成（chéng）赊销（xiāo），出售方（fāng）还需（xū）承当关联（lián）比率的税（shuì）金（jīn）。而选用赊销和分（fèn）期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当（dāng）天为交税责任发作时刻。若是交税人（rén）可以精确估计客（kè）户的付款时（shí）刻，选用签（qiān）订合（hé）同（tóng）赊销（xiāo）或分期收款办法（fǎ）出售货品（pǐn），尽（jìn）管结尾交税金额一（yī）样，但因推延了收入承认时刻，然后（hòu）推延交税的时（shí）刻。因（yīn）为钱银的时刻价值，推迟交（jiāo）税（shuì）会（huì）给公司带来意想（xiǎng）不到的（de）节税（shuì）作用。
　　4、出口退税避税法

 

　　即使用中国（guó）税法规定（dìng）的（de）出口退（tuì）税方针进行合理避税（shuì）的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物（wù），除国家规（guī）则不（bú）能（néng）退税的产物外，一概（gài）交还已征的增值（zhí）税。出口退税的产（chǎn）物，依照国家统一核定的退税税（shuì）率核算退税（shuì）。公（gōng）司选（xuǎn）用出口退税避税法，一定（dìng）要知（zhī）道有关退税规模及退税核算（suàn）办法，努力（lì）使本公司出口（kǒu）契合（hé）合（hé）理退税的（de）需求。至（zhì）于有的（de）公司伙同（tóng）税务人员（yuán）或海关人员骗（piàn）得“出口退税”的做法，这（zhè）种方法是不可取的。
怎（zěn）么对进项税进行筹划呢（ne）？
1.购（gòu）货渠道的筹

由于税（shuì）法规定的以增值税专用发票为（wéi）抵扣（kòu）凭（píng）证的（de）要求（qiú），一般（bān）纳税人进（jìn）货采购渠道（dào）不同，可（kě）抵扣的比例不同，将会（huì）影响其实际税收负担。一般纳税人采购物品的（de）渠道主要有以（yǐ）下两种不（bú）同性质的选择

一是选（xuǎn）择一般纳税人为供货单位，其可以开具（jù）税率为17%的增值税专（zhuān）用发票；二是选择小规模（mó）纳税人为（wéi）供货单位。再按照能否到（dào）税务机关申请开具增值税专用发票（piào），可将（jiāng）小规（guī）模纳（nà）税人进一步划分为（wéi）：
能开具（jù）增值税（shuì）专用（yòng）发票的小规模纳（nà）税人（管理科学、核算精确的，专用（yòng）发票可由（yóu）税务机关核准后代开）只能开具普通发票的小规模纳（nà）税人（rén）。
案（àn）例] 进货渠道的纳税筹划（huá）
（1）假设某商贸公司为增值（zhí）税一（yī）般纳税人，某月某（mǒu）日采购（gòu）一批商品，进（jìn）价为2000万元（含增值税），销（xiāo）售价格为2400万元（yuán）（含增值税）。在（zài）选择（zé）采购（gòu）对象（xiàng）时（shí），可有三种选（xuǎn）择：
第一，选（xuǎn）择一（yī）般纳税人为供应商：应纳增值税：2400÷（1+17%）×17%-2000 ÷（1+17%）×17%= 348.72-2972-290.60 = 58.12（万元）
第（dì）二，选择可以开增值税专用发票（piào）的工业企（qǐ）业（yè）小（xiǎo）规模纳税人为（wéi）供应商：
应（yīng）纳增值（zhí）税：2400 ÷（1+17%）×17%-2000÷（1+3%）×3% = 290.47（万元）
第三，选择不能开增值税专用发票（piào）的小规模纳税人为（wéi）供应商：
应（yīng）纳增（zēng）值税：2400 ÷（1+17%）×17% = 348.72（万元）
通过案例分析比较不难看出，选择（zé）一般纳税人为供货商时税负（fù）最轻；选择不可开具（jù）增值税专用（yòng）发票的小（xiǎo）规（guī）模纳税人时税负最重。
由（yóu）于一般纳（nà）税人从小规（guī）模纳（nà）税人处采购的（de）货物不（bú）能（néng）进行抵扣（kòu），或只能抵扣3%,有时作为供货商（shāng）的小规模纳税人为了留住客户，愿意（yì）在（zài）价格上（shàng）给予一定（dìng）程度的（de）优惠。
这（zhè）时，作为（wéi）采购方，究竟多大的折（shé）扣幅度才（cái）能弥补无增值税专用发票抵扣带来的损（sǔn）失（shī）呢（ne）？
这里（lǐ）存在一个价格折（shé）扣临界点（diǎn）：假（jiǎ）设，从（cóng）一般纳税人处购进（jìn）货物价格（gé）（含税）为A，从小规模纳税人处购进货物（wù）价格（gé）（含税（shuì））为B。为（wéi）使（shǐ）两者扣除流转税后的销售额相等。
可设下列（liè）等式（shì）：A÷(1+增值税税（shuì）率（lǜ）)—[A÷(1+增值税税率)×增值税税率×（城建税税（shuì）率（lǜ）+教育费附加征（zhēng）收率）]= B÷(1+征收率)—[B÷(1+征（zhēng）收率)×征收（shōu）率×（城建税税率+教育费附加征收率（lǜ））]
当城市（shì）维护建设（shè）税税率为7%，教（jiāo）育（yù）费（fèi）附加征收率（lǜ）为3%时，有（yǒu）：
A÷(1+增（zēng）值税税（shuì）率)—[A÷(1+增值税（shuì）税率)×增值税税（shuì）率×（7%+3%）]
= B÷(1+征收（shōu）率)—[B÷(1+征收率（lǜ）)×征收率×（7%+3%）]
(1+征收率（lǜ）) ×(1-增值税税率×10%)
B = ------------------------------------ × A（1+增值（zhí）税税率）×（1-征收率×10%）
当增值税税率为17%，征收率为3%时，有（yǒu）：B = 86.80% 。即当小规（guī）模纳（nà）税人（rén）的价格为一般（bān）纳税（shuì）人的（de）86.80%时，或者（zhě）说，价格优惠幅度为86.80%时，无论是从（cóng）小规模（mó）纳税人处采（cǎi）购货（huò）物还是从一般纳（nà）税（shuì）人处采购货物，取得的收益是（shì）相等的。当小（xiǎo）规模纳税（shuì）人报（bào）价折扣（kòu）率低（dī）于该比率时（shí），向一般（bān）纳税人采购获得增值税（shuì）专用（yòng）发票可抵扣的税额将大于（yú）小规模纳税人的价（jià）格折扣（kòu）；只有当小规模纳税人报价的折扣（kòu）率高于该比率时，向小规模纳税人采购（gòu）才（cái）可获得比向一般纳税人采购（gòu）更大的税后利（lì）益（yì）。
如果从小（xiǎo）规模纳税人处不能取（qǔ）得增值（zhí）税专用（yòng）发票，则有：
B =A×( 1-增（zēng）值（zhí）税（shuì）税率×10%)/( 1+增值税（shuì）税（shuì）率)
[案例] 宏伟（wěi）家具生产厂（chǎng）（增值税一般纳税人）外购（gòu）木（mù）材作为加工产品原材料，现（xiàn）有两（liǎng）个供应商甲与乙，甲（jiǎ）为增值税一般纳税（shuì）人，可以开具税率（lǜ）为17%的增值税专用发票，该（gāi）批木材报价50万元（含税（shuì）价款（kuǎn））；乙为小（xiǎo）规模纳税（shuì）人，可以（yǐ）出具由其所在（zài）主（zhǔ）管税务局代（dài）开（kāi）的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价46.5万元。（已知城（chéng）市维护建设税税（shuì）率（lǜ）7%，教育费附加征（zhēng）收率（lǜ）3%）。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划（huá）建议。
从价格优惠临界点（diǎn）原理可知，增值税税率为17%，小（xiǎo）规模纳（nà）税人抵扣（kòu）率为3%时，价格优（yōu）惠临界点86.80%，即价格优惠临界点的销售（shòu）价格为434000元（500000×86.80%），从题中乙的报价看，465000元（yuán） > 价格优惠临界点434000元，因此，应从甲（一般纳税人（rén））处（chù）采购。
从企业利（lì）润核（hé）算的角度看（kàn），从甲处购进该批木材净（jìng）成本：
500000÷（1+17%）-[500000÷（1+17%）×17%×（7%+3%）]=420085.47（元）

从乙（yǐ）处购进该批木材净成本：465000÷（1+3%—[465000÷（1+3%）×3%×（7%+3%）] =450101.94（元） 因此，应选择从甲处购买。

2.兼营免税（shuì）或非应税项目进项税额核算的筹划
增值税一般纳税人（rén）兼营免税项目或非应税项目（mù），应（yīng）当正确划分其不得抵扣的进（jìn）项税额。
应税（shuì）项目与免税项（xiàng）目或非应税项目的进项税额可以划分清楚的，用于生产应税项目产品的进项税额可按规定做进（jìn）项抵扣；用于生产免（miǎn）税（shuì）项目或非应税（shuì）项目产品的进项税额不得抵（dǐ）扣。
对不能准确划分进项税额的，按（àn）下列公式计算不得抵（dǐ）扣的进项税额：
不得抵（dǐ）扣（kòu）的进项税额＝当月全（quán）部（bù）进（jìn）项税额 ×（当月免税（shuì）项目销售额、非应税项目营业（yè）额合计（jì） ÷当月全部销（xiāo）售（shòu）额、营业额合计）
税人可将按照上述公式计算的（de）不得抵扣的进项（xiàng）税额与实际免税项目、非应税项目不得抵（dǐ）扣（kòu）的进项税额对比（bǐ），如果前者大于（yú）后者，则应准确划分两类（lèi）不同进项税（shuì）额，并按规定转出（chū）进项税额；如（rú）果前者小于（yú）后者，则无需准确划（huá）分，而是按公式计算结果确定不得作抵扣的进项税额。
[案例] 某商贸公司（增值税（shuì）一般纳税（shuì）人）既销售面粉，又兼营餐饮服务。某月从粮油（yóu）公司购进面粉，取的增值税专用发票上注明（míng）的价款100万元（yuán），增值税税款13万元，当月该批面粉的80%用于销售，取得不含（hán）税收入95万（wàn）元；另外（wài）20% 用于加工制作面（miàn）条、馒头等（děng），提供餐饮服务（wù）取得收入45万（wàn）元。
不得（dé）抵（dǐ）扣的进项税额（é）计算如下：
不能准确划分不得抵扣（kòu）进（jìn）项（xiàng）税（shuì）额的（de）（面条（tiáo）、馒（mán）头属于非应税项目）
按上述公（gōng）式确定（dìng）不得抵扣进项税额（é）：
不得抵扣进项税额 = 13 ×[ 45 ÷ （95+45）]
能够准确划分不（bú）得抵扣（kòu）进（jìn）项税额的
不得抵扣（kòu）进（jìn）项税额 = 13 ×20% = 2.6（万元）
由（yóu）此可见，若（ruò）准确划分两类不同项目的进（jìn）项税额可（kě）以节省增值税1.58万元（yuán）。
如当月（yuè）进项中60%用于销售，40%用于餐（cān）饮服务，其销售收入不变（biàn），则情（qíng）况正好相反。准确划（huá）分不（bú）得抵（dǐ）扣进项税额应为：13×40% =5.2（万元（yuán）），与不（bú）能准确（què）划分进项税额相比，反而增（zēng）加税负1.02万元（5.2—4.18）。
《增值税暂行（háng）条例》规定，一般（bān）纳（nà）税人对用于免税或非应税项（xiàng）目的进项税额可以在其用于该类用途时，从原在购进时已（yǐ）做抵扣的进项税额中通过“进项转出”科目转出，即入相关产（chǎn）品成（chéng）本。
在实（shí）践中，有（yǒu）不少企业为避免（miǎn）进项税额核算出现差错，便通过设立“工程物资（zī）”、“其它（tā）材（cái）料”等科目单独计（jì）算用于（yú）免税或非（fēi）应税项目（mù）的进项税额，将其直接计入材料成本。
一般（bān）情况下（xià），材料从购进到（dào）生产领用都存在一个（gè）时（shí）间差（chà），对用于免税或非（fēi）应税项目（mù）进项税额（é）的不同（tóng）核（hé）算方（fāng）法决（jué）定了企业是（shì）否充分利（lì）用了这（zhè）个时间（jiān）差（chà）。
如果单独设（shè）立相关科目直接计算该类（lèi）进项税额，直接计入材料成本，说明（míng）在原材料购（gòu）入（rù）时即未（wèi）做（zuò）进项抵扣，这一期都缴（jiǎo）了（le）增值（zhí）税（shuì）。反之，如果在材料购进时并不作区分（fèn），与应税项目的进（jìn）项税（shuì）额（é）一并做抵扣，直到（dào）领用原材料用于免税或（huò）非应税项目时再做进项转出，则（zé）会产生递延缴纳增（zēng）值税的效果。
3.采购结算方式的筹划
对于采（cǎi）购结算方式的筹划而言，最为关键的一点就是（shì）要尽量推（tuī）迟付款（kuǎn）时间，为企业赢得时间尽可能（néng）长的一笔无息贷款。
首先，采购时尽量做（zuò）到先取得对方开具的发票；采取赊销和分期付款方式，使销货方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可（kě）能少用（yòng）现金支付等（děng）。
其次（cì），采购结算方（fāng）式可（kě）分为赊购（gòu）和（hé）现金采购。尽（jìn）量选择在供货（huò）方产品供大于（yú）求的情（qíng）况下采（cǎi）购，这样，采购方会（huì）拥有更多的（de）谈判主动权（quán）。
以上这些避税方法，只（zhī）是我们接触企业财务人员所了解到的最基础的一（yī）些方法与技巧。而且我（wǒ）们相信，在企（qǐ）业界一（yī）定还有更多高深的避税（shuì）方法。但是（shì）不管怎么（me）样，都必须提醒大（dà）家（jiā）：避税必须合法和合理。